Klaus Tipke, Joachim Lang: Steuerrecht

Um das Ergebnis vorweg zu nehmen: Seit nahezu 50 Jahren ist der "Tipke/Lang" der Klassiker des deutschen Steuerrechts mit einer einzigartigen systematischen Darstellung der gesamten einschlägigen Rechtsmaterie. Das Buch erläutert die Funktionsweise des Steuerrechts und stellt die Wechselwirkungen zum Zivilrecht sowie die Bezüge zum europäischen und internationalen Recht dar. Damit gehört dieses Werk auf den Schreibtisch eines jeden Studierenden, Referendars oder auch Steuerpraktikers, der sich gründlich und systematisch mit der Komplexität des Steuerrechts auseinandersetzen möchte.

Das ursprünglich von Klaus Tipke, Begründer der für eine gerechte und transparente Steuerrechtsordnung stehenden "Kölner Schule", verfasste Lehrbuch ist später von seinem Schüler Joachim Lang, Mitbegründer der "European Association of Tax Law Professors", als das wohl maßgebliche Standardwerk des Steuerrechts übernommen worden. Seit dem Jahr 2010 wird das Werk von Johanna Hey, der renommierten Direktorin des Instituts für Steuerrecht an der Uni zu Köln, die wie ihre beiden Amtsvorgänger Tipke und Lang international und interdisziplinär ausgerichtet ist, und von Roman Seer, Direktor des Instituts für Steuerrecht und Steuervollzug an der Ruhr-Uni Bochum, federführend betreut. Zum Autorenteam, das zuverlässig und sicher durch das vielzitierte Steuerchaos führt, gehören auch Joachim Englisch, Direktor des Instituts für Steuerrecht an der Uni Münster und Joachim Hennrichs, Direktor des Instituts für Gesellschaftsrecht an der Uni zu Köln. Diesen hochkarätigen Steuerspezialisten gemeinsam ist das wiederum erfolgreich ausgefallene Bemühen, das Steuerrecht als Ganzes zu erfassen und zu verstehen und sich weder auf nur dogmatisch existenzielle Bereiche zu beschränken, noch als nur reine Subsumtionsmaschinerie zu begreifen. Es fehlt nicht an einer kritischen Auseinandersetzung mit systematischen Mängeln und an einschlägigen Verbesserungsvorschlägen de lege ferenda. Es ist auch ein wichtiges Anliegen der Verfasser, rechtliche Unordnung zu kritisieren, stellenweise die "Hyperlexie", welche selbst vom fachkundigen Rechtsanwender nicht mehr beherrschbar ist zu identifizieren und eine systematische Wertordnung – unabhängig vom Stakkato einer tages- und lenkungspolitisch ausgerichteten Steueränderungsgesetzgebung – aufzuzeigen.

Das Buch gliedert sich in drei Kapitel mit insgesamt 24 Teilabschnitten. Das erste Kapitel führt in die "Grundlagen der Steuerrechtsordnung" ein. Im Mittelpunkt stehen das Steuerrecht als Teil der Rechtsordnung, die finanzverfassungsrechtlichen Grundlagen der Steuerrechtsordnung, das Steuersystem und Steuerverfassungsrecht, das europäische Steuerrecht, die Rechtsanwendung im Steuerrecht und das allgemeine Steuerschuldrecht. Das zweite Kapitel "Besonderes Steuerschuldrecht" widmet sich im Anschluss an die Einführung in das besondere Steuerschuldrecht der Einkommensteuer, dem Bilanzsteuerrecht, der Besteuerung von Mitunternehmerschaften sowie der Körperschaft- und der Gewerbesteuer. Des Weiteren werden die rechtsformabhängige Unternehmensbesteuerung, die Umwandlungs-, Erbschaft-, Schenkung-, Grund-, Vermögen-, Umsatz- und spezielle Verkehr- und Verbrauchsteuern behandelt. Abschließend werden die Arten und Rechtfertigung von Steuervergünstigungen sowie das Gemeinnützigkeits- und Spendenrecht thematisiert. Im Mittelpunkt des dritten Kapitels "Steuerverfahrens- und Steuerstrafrecht" stehen die Durchführung der Besteuerung, der Rechtsschutz in Steuersachen, das materielle Steuerstraf- und -ordnungswidrigkeitenrecht sowie die Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenverfahren.

Die "Breite und der Tiefgang" der Stoffbearbeitung rechtfertigen voll und ganz den auf den ersten Blick abschreckenden Umfang dieses Werks. Die zahlreichen Quellennachweise und ein ausführliches Stichwortverzeichnis erleichtern den individuellen Zugang zu Spezialgebieten und eine Vertiefung in spezifische Einzelfragen. Der Umstand, dass es kein Rechtsgebiet gibt, das dermaßen änderungsanfällig ist wie das Steuerrecht, hängt vor allem "mit der Vielfalt von Interessenskollisionen zusammen, auf der einen Seite divergierende fiskalische Interessen vieler Steuergläubiger auf föderaler, regionaler und lokaler Ebene und auf der anderen Seite die Gruppeninteressen der Steuerzahler, die mit unterschiedlicher lobbyistischer Kraft durchgesetzt werden" (Vorwort von Joachim Lang zur 19. Auflage). Internationale Vergleiche machen deutlich, dass dieses Phänomen nicht nur, aber vor allem auch ein speziell deutsches Phänomen darstellt, und dass nicht zuletzt der steuersystematische Scherbenhaufen, welcher von früheren bis hin zur gegenwärtigen Regierung hinterlassen wurde, dazu beiträgt, dass Deutschland wegen eines weltweit einzigartig komplizierten und zugleich ungerechten Steuerrechts hierfür kein Vorbild mehr sein kann.

In der vorliegenden Neuauflage wurden neben der umfangreichen Rechtsprechung insbesondere neue Gesetze und sonstige Regelungen eingearbeitet, u.a.:

• die COVID19-Steuerhilfegesetze sowie die zahlreichen BMF-Schreiben zur Stundung, Anpassung der Vorauszahlungen, vorläufigem Verlustrücktrag und der
• Öffnung des Gemeinnützigkeitsrechts für Corona-Spenden;
• die Erbschaftsteuerrichtlinien und -hinweise 2019;
• das 2. Datenschutz-Anpassungs- und Umsetzungsgesetz;
• das Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität;
• da Brexit-Steuerbegleitgesetz;
• das Familienentlastungsgesetz;
• die Grundsteuerreform.

Fazit: Wer reflektionsarm nur die gültigen Regelungen des Steuerrechts anwenden will oder gar nur Tipps für seine individuelle Einkommensteuererklärung sucht, wird von diesem Lehrbuch deutlich überfordert werden. Wer sich jedoch die Materie des Steuerrechts wissenschaftlich fundiert und ambitioniert erschließen möchte oder sich auch nur mit steuerrechtlichen Einzelfragen der Praxis im kritischen Kontext mit der Systematik der gesamten Steuermaterie auseinandersetzen will, der kann und wird um dieses ausgezeichnete Standard- bzw. Nachschlagewerk nicht herumkommen. Nach wie vor eignet sich dieses Werk bestens zum Lernen sowie zur Vorbereitung auf die einschlägigen steuerrechtlichen Klausuren und zum Schreiben der Seminararbeiten. Das Buch ergänzt außerdem ideal die Kommentarliteratur und ist ein unentbehrlicher Begleiter vom Studium bis zur Berufstätigkeit!