Recht

Das Wesen des Steuerrechts

Um das Ergebnis vorweg zu nehmen: Seit über 40 Jahren ist der "Tipke/Lang" der Klassiker zum deutschen Steuerrecht mit einer einzigartigen systematischen Darstellung der gesamten Rechtsmaterie. Das Buch erläutert die Funktionsweise des Steuerrechts und stellt die Wechselwirkungen zum Zivilrecht sowie die Bezüge zum europäischen und internationalen Recht dar. Damit gehört dieses Werk auf den Schreibtisch eines jeden Studierenden, Referendars oder Steuerpraktikers, der sich mit der Komplexität des Steuerrechts gründlich und systematisch auseinandersetzen möchte.

Das ursprünglich von Klaus Tipke, (em.) Prof. an der Uni zu Köln und Begründer der für eine gerechte und transparente Steuerrechtsordnung stehenden "Kölner Schule", verfasste Lehrbuch ist später von seinem Schüler Joachim Lang, (em.) Prof. an der Uni zu Köln und Mitbegründer der "European Association of Tax Law Professors", als das wohl maßgebliche Standardwerk des Steuerrechts übernommen worden. Seit dem Jahr 2010 wird das Werk von Johanna Hey, der renommierten Direktorin des Instituts für Steuerrecht der Uni zu Köln und wie ihre beiden Amtsvorgänger Tipke und Lang international und interdisziplinär ausgerichtet, und Roman Seer, Prof. an der Ruhr-Uni Bochum, federführend betreut. Zum Autorenteam, das zuverlässig und sicher durch das vielzitierte Steuerchaos führt, gehören auch Heinrich Montag, Generalbevollmächtigter und Bereichsleiter Steuern der E.ON SE, Joachim Englisch, Prof. an der Uni Münster und Joachim Hennrichs, Prof. an der Uni zu Köln. Allen diesen hochkarätigen Steuerspezialisten gemeinsam ist das wiederum erfolgreiche Bemühen, das Steuerrecht als Ganzes zu erfassen und zu verstehen und sich weder auf nur dogmatisch existenzielle Bereiche zu beschränken, noch als reine Subsumtionsmaschinerie zu begreifen. Es fehlt nicht an einer kritischen Auseinandersetzung mit systematischen Mängeln und an einschlägigen Verbesserungsvorschlägen de lege ferenda. Es ist auch ein wichtiges Anliegen der Verfasser, rechtliche Unordnung zu kritisieren und eine systematische Wertordnung - unabhängig vom Stakkato einer tages- und lenkungspolitisch ausgerichteten Steueränderungsgesetzgebung - aufzuzeigen.

Das Buch gliedert sich in drei Kapitel mit insgesamt 24 Teilabschnitten. Das erste Kapitel führt in die "Grundlagen der Steuerrechtsordnung" ein. Im Mittelpunkt stehen u. a. das Steuerrecht als Teil der Rechtsordnung, die finanzverfassungsrechtlichen Grundlagen der Steuerrechtsordnung, das Steuersystem und Steuerverfassungsrecht, die Rechtsanwendung im Steuerrecht und das allgemeine Steuerschuldrecht. Das zweite Kapitel "Besonderes Steuerschuldrecht" widmet sich im Anschluss an die Einführung in das besondere Steuerschuldrecht der Einkommensteuer, dem Bilanzsteuerrecht, der Besteuerung von Mitunternehmerschaften sowie der Körperschaft- und Gewerbesteuer. Des Weiteren werden die rechtsformabhängige Unternehmensbesteuerung, das Konzern- und Umwandlungssteuerrecht, die Erbschaft-, Schenkung-, Grund-, Vermögen-, Umsatz- und spezielle Verkehr- und Verbrauchsteuern behandelt. Abschließend werden die Arten und Rechtfertigung von Steuervergünstigungen sowie das Gemeinnützigkeits- und Spendenrecht thematisiert. Im Mittelpunkt des dritten Kapitels "Steuerverfahrens- und Steuerstrafrecht" stehen die Durchführung der Besteuerung, der Rechtsschutz in Steuersachen, das materielle Steuerstraf- und -ordnungswidrigkeitenrecht sowie das Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenverfahren. Die Breite und der "Tiefgang" der Stoffbearbeitung rechtfertigen voll und ganz den zunächst abschreckenden Umfang dieses Werks. Die zahlreichen Quellennachweise und ein ausführliches Stichwortverzeichnis erleichtern den individuellen Zugang zu Spezialgebieten und eine Vertiefung in spezifische Einzelfragen.

Der Umstand, dass es kein Rechtsgebiet gibt, das dermaßen änderungsanfällig ist wie das Steuerrecht, hängt vor allem "….mit der Vielfalt von Interessenskollisionen zusammen, auf der einen Seite divergierende fiskalische Interessen vieler Steuergläubiger auf föderaler, regionaler und lokaler Ebene und auf der anderen Seite die Gruppeninteressen der Steuerzahler, die mit unterschiedlicher lobbyistischer Kraft durchgesetzt werden" (Vorwort von Joachim Lang zur 19. Auflage, S. IX). Internationale Vergleiche machen deutlich, dass dieses Phänomen nicht nur, aber vor allem auch ein speziell deutsches Phänomen darstellt und dass nicht zuletzt der steuersystematische Scherbenhaufen, welcher von früheren Regierungen hinterlassen wurde, dazu beiträgt, dass Deutschland wegen eines weltweit einzigartig komplizierten und zugleich ungerechten Steuerrechts hierfür kein Vorbild mehr sein kann. Die in der letzten Dekade aus den Reihen der Steuerwissenschaften unterbreiteten, teilweise sehr ambitionierten Reformvorschläge - etwa zur Reform der Kommunalfinanzen und der Streichung von Umsatzsteuerprivilegien - wurden nicht erhört. Auch die derzeitige Gesetzgebungsmaschinerie hat bislang wiederum viele Detailregelungen verabschiedet, welche in der vorliegenden Neuauflage unter systematisch-kritischer Reflexion zu verarbeiten waren.

Im Wesentlichen wurden seit der Vorauflage die folgenden Gesetzesänderungen eingearbeitet:
- Gesetz zum Abbau der kalten Progression,
- Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz,
- Gesetz zur Änderung und Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung und des steuerlichen Reisekostenrechts,
- Gesetz zur Stärkung des Ehrenamts,
- AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz,
- Gesetz zur Anpassung steuerlicher Regelungen an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts,
- "Kroatien-Anpassungs-Gesetz",
- "Zollkodex-Anpassungs-Gesetz".

Fazit: Wer reflektionsarm nur die gültigen Regelungen des Steuerrechts anwenden will oder gar nur Tipps für seine individuelle Einkommensteuererklärung sucht, wird von diesem Buch überfordert werden. Wer sich jedoch die Materie des Steuerrechts wissenschaftlich fundiert und ambitioniert erschließen möchte oder sich auch nur mit steuerrechtlichen Einzelfragen der Praxis im kritischen Kontext mit der Systematik der gesamten Steuermaterie auseinandersetzen will, der kann und will um dieses Standardwerk schlichtweg nicht herumkommen.

Steuerrecht
Klaus Tipke
Joachim Lang

Steuerrecht


Otto Schmidt 2015
1564 Seiten, broschiert
EAN 978-3504201470

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